Налоги и НДС в Китае

Открывая компанию на территории материкового Китая важно понимать, какие налоги и НДС Вам предстоять оплачивать. Безусловно мы рекомендуем вам иметь китайского бухгалтера, который разбирается во всех нюансах и сможет корректно вести все процессы связанными с вашей компанией, например, предоставлять отчеты в государственные органы. Однако, руководителю компании требуется хотя бы общее понимание систем в Китае.

Что такое НДС?

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Китае печально известен своей запутанностью. Он является одним из самых сложных среди 170 стран, применяющих НДС (или эквивалентный налог). Разница между китайскими бухгалтерскими стандартами и западными заключается в том, что в Китае принята система множественных ставок НДС, где ставка зависит от отрасли.

Как уплачивается налог на НДС в Китае?

Как и во многих других странах, налог НДС в Китае начисляется на каждом этапе цепочки поставок, по которой товар (или услуга) продвигается к конечному потребителю. Каждый раз, когда продукт улучшается, увеличивая его стоимость, добавляется НДС, который необходимо уплатить.

Каковы текущие ставки налогообложения в Китае?

С 1 апреля 2019 года стандартная ставка НДС составляет 13% для всех плательщиков НДС. Однако применимая ставка НДС для общих плательщиков НДС зависит от отрасли. Распределение применяемых ставок НДС по отраслям представлено в таблице ниже.

Налог и возвраты НДС в Китае: что нужно знать?

Налоговые льготы чаще всего касаются экспорта. До недавнего времени Китай получал значительную часть своей промышленности и доходов от иностранных компаний, которые стремились использовать людей и мощности для производства продукции, поставляемой за рубеж. Однако иностранные компании, которые производят продукцию на экспорт в Китае, часто даже не знают, что они имеют право на возмещение стоимости своей продукции!

Более того, при сотрудничестве с китайскими экспортерами для доставки вашей продукции за рубеж (как делают многие иностранные компании вместо того, чтобы создавать свои экспортные операции в Китае), местные компании часто не сообщают о том, что они получают возврат НДС. Это делается для того, чтобы они могли выставить общую стоимость и получить скидку себе в карман.

Как правило, компания-экспортер может подать заявление на возврат НДС после того, как продукция будет экспортирована. Они могут предоставить свою таможенную декларацию, экспортный счет-фактуру, контрольную ведомость на вывоз иностранной валюты и другую официальную информацию, связанную с экспортом. Независимо от того, экспортируете ли вы напрямую через Китай или сотрудничаете с местной экспортной компанией, которая будет заниматься этим для вас, вам необходимо знать, как возможная скидка на НДС повлияет на ваши доходы.

Имеет ли право мое полностью иностранное предприятие (WFOE) в Китае на освобождение от НДС?

Короткий ответ: да - НДС может быть принят к вычету для компаний WFOE. Однако, чтобы получить право на освобождение от НДС, вы должны соответствовать нескольким критериям. 2 основных критерии:

1. Компания должна быть зарегистрирована в качестве общего налогоплательщика.

В налоговой системе Китая существует два типа статуса НДС: малые налогоплательщики и общие налогоплательщики. Малые налогоплательщики — это компании в Китае с годовым доходом менее 5 000 000 юаней. Эти компании облагаются НДС по ставке 3%. Однако НДС не подлежит вычету, если вы являетесь малым налогоплательщиком, и становится прямыми затратами вашего бизнеса.

После получения компанией статуса налогоплательщика общего НДС, НДС может быть принят к вычету, что может благоприятно сказаться на налоговом контроле.

2. Для вычета НДС можно использовать только специальное НДС-фапиао

Фапьяо (发票, fapiao) — документ, который выдается в качестве официального подтверждения оплаты товаров и услуги.

Существует две основные категории фапиао - общие фапиао и специальные фапиао по налогу на добавленную стоимость (НДС). Только специальные фапиао НДС могут быть использованы для целей налогового вычета, в то время как общие фапиао НДС используются только для предоставления доказательств платежа или сделки.

Налоги

Предприятия в Китае делятся на два типа: предприятия с малым оборотом и предприятия с обычным оборотом.

1. Налоги для предприятий с малым оборотом

1. Налог на прибыль:

• Оплачивается раз в квартал в виде авансового платежа à по окончанию финансового года пересчитывается.
• Если чистая прибыль составляет до 1 000 000 юаней, то ставка составляет 5% от чистой прибыли.
• Если чистая прибыль составляет 1 000 000–3 000 000 юаней, то ставка составляет 10% от чистой прибыли.
• Если чистая прибыль составляет от 3 000 000 юаней и выше, то ставка составляет 25% от чистой прибыли.

2. НДС при торговых операциях и услугах:

• Ставка для малых предприятий, которые занимаются оказанием услуг или продажей товаров на внутреннем рынке = 3% от оборота.
• При экспорте ставка составляет 0.
• Льготами по зачету и возврату НДС при экспорте такие компании не пользуются, поэтому экспортерам в Китае рекомендуется иметь статус обычного налогоплательщика
• Компании с малым оборотом, который составляет менее 100 000 юаней в месяц, освобождаются от оплаты НДС.

3. Дополнительные сборы НДС

1. Сбор на строительство городов и сбор на образование.
2. В совокупности эти сборы составляют 12% от суммы НДС (сюда включено: 7% от НДС – это сбор на строительство городов и 5% от НДС сбор на образование).

4. Гербовый сбор

Данным сбором облагаются некоторые виды документов, например, договоры купли и продажи. Ставка составляет 0,03% от сумм купли и продажи.

2. Налоги для предприятий с обычным оборотом

1. Налог на прибыль:

• Оплачивается раз в квартал в виде авансового платежа à по окончанию финансового года пересчитывается.
• Если чистая прибыль составляет до 1 000 000 юаней, то ставка составляет 5% от чистой прибыли.
• Если чистая прибыль составляет от 1 000 000 до 3 000 000 юаней, то ставка составляет 10% от чистой прибыли.
• Если чистая прибыль составляет от 3 000 000 юаней и выше, то ставка составляет 25% от чистой прибыли.

2. НДС при торговых операциях и услугах:

• При торговой деятельности на внутреннем рынке Китая ставка НДС предприятия обычного налогоплательщика составляет 13%. При оплате налога вычитается входящий НДС, который содержался в специальных НДС счет-фактурах при закупке товаров и услуг.
• Ставка НДС при экспорте из Китая составляет 0%. При этом компании-экспортеры могут подавать на возврат входящего НДС, который был включен в стоимость закупки этого товара, комплектующих или других расходов, связанных с данным товаром. Важно отметить, что если мы говорим о стоимости самого товара, то данное правило действует, если ваша компания является торговой. Если же говорить о сырье, комплектующих или других продуктах, связанных с расходами при производстве этого товара, то это будет касаться только производственных компаний. Вам потребуется подготовить ряд документов для того, чтобы подать на возврат входящего НДС:
• Входящая закупочная НДС счет-фактура;
• Транспортные документы;
• Таможенная декларация;
• Договор на куплю-продажу.

Ставка возврата НДС будет зависеть от таможенного кода товара, а срок возврата занимает около 3 месяцев после экспорта.

3. Ставка НДС при импорте, как и при экспорте, будет зависеть от таможенного кода товара. Чаще всего ставка составляет от 9 до 13 процентов и взымается от стоимости товара, которая складывается на границе Китая. Другими словами, она строится на условиях CIF с доставкой и страховкой. К этому прибавляется таможенная пошлина и потребительская пошлина, если она действует на данный товар. Этот вид НДС обычный налогоплательщик вычитает из НДС исходящего и оплачивает только разницу, когда происходит последующая продажа на внутреннем рынке Китая.

Кроме того, существуют и другие импортные сборы, такие как таможенная пошлина. Ставка пошлины зависит от таможенного кода и таких ставок существует два вида: льготная и обычная. Льготная ставка работает для стран ВТО или стран, заключивших соглашение. Обычная ставка гораздо выше и действует для всех остальных стран. Взымается таможенная пошлина от стоимости CIF.

Последним, но немаловажным импортным сбором является потребительская пошлина, которая была упомянута ранее. Она взымается только с определенных товаров, например, табачные, алкогольные и ювелирные изделия. Ставка по сбору зависит от товара и как правило варьируется от 3 до 30 процентов, хотя на некоторые товары бывает выше. Потребительская пошлина взимается от стоимости товара на границе Китая вместе с таможенной пошлиной.

4. В добавок ко всему вышеперечисленному взымается НДС при оказании услуг (обычные услуги и международные услуги с освобождением от НДС). В среднем ставка на услуги составляет 6% от суммы оборота, но существует льготная ставка 0% на те услуги, которые получают иностранные клиентами в том числе за пределами Китая. Одним из наиболее явных примеров является международная логистика.

3. Дополнительные сборы НДС

• Сбор на строительство городов и сбор на образование.
• Сборы составляют 12% от суммы НДС и включают в себя 7% от НДС (сбор на строительство городов) и 5% от НДС (сбор на образование).

4. Гербовый сбор

Данным сбором облагаются некоторые виды документов, например, договоры купли и продажи. Ставка составляет 0,03% от сумм купли и продажи.

Налоги и сборы с физлиц – сотрудников компании

1. НДФЛ в Китае

Доход от зарплаты сотрудников облагается налогом на доходы физических лиц. Этот налог оплачивается ежемесячно до 15 числа следующего месяца. Раз в месяц из дохода вычитается налоговый вычет, который составляет 5 000 юаней. Остальная сумма облагается 3–45% ставкой. Важно отметить, что чем выше сумма дохода, тем выше сумма налога.

Расчет происходит примерно так:

Заработная плата (до вычета НДФЛ) – ежемесячный налоговый вычет 5 000 юаней – сумма взносов в обязательное социальное страхование (только в части физлица) – сумма взноса в жилищный фонд (если сотрудник гражданин Китая) – дополнительные расходы (образование, аренда жилья и т. д.). Стоит отметить, что для каждого такого дополнительного расхода есть лимитная сумма, например 1 000 юаней в месяц.

Таблица ставок подоходного налога с заработной платы физических лиц (НДФЛ) в Китае

Как рассчитать НДФЛ в Китае по вышеуказанной таблице:

1. От суммы заработной платы (до вычета НДФЛ) отнимаем 5000 юаней (базовый вычет), отнимаем соцстрахование (в части физлица), затем отнимаем жилищный фонд в части физлица и другие вычеты (если такие имеются). Получаем цифру за основу расчета НДФЛ.
2. Возвращаемся к таблице выше и находим, к какой строке относится цифра в первом столбце таблицы. Другими словами, находим в таблице интервал в левом столбце, к которому относится полученная сумма
3. Умножаем на процентную ставку НДФЛ, которая находится во втором столбце.
4. Отнимаем сумму для быстрого вычитания в третьем столбце.
5. Получаем сумму НДФЛ от данной суммы заработной платы.

Однако, стоит отметить, что таким способом вы сможете рассчитать примерную сумму, но существует несколько нюансов. В Китае существует кумулятивный способ расчета НДФЛ по году, основываясь на котором в начале года сумма налога меньше, чем будет в конце года. Иначе говоря, доход складывается по году и каждый месяц отнимаются ежемесячные вычеты и ранее оплаченный НДФЛ. Например, вы можете просчитать сумму за январь, основываясь на описанных расчетах выше, но в следующем месяце изначально потребуется сложить доход за январь и февраль (прошедший год), отнимаются ежемесячные вычеты и оплаченный по доходу за январь НДФЛ (за предыдущие месяцы), так получается остаток НДФЛ, который нужно оплатить. Такой процесс нужно пройти за каждый последующий месяц.

2. Социальное страхование

В Китае существуют обязательные государственные социальные страхования работников, в которые входят 6 видов страхования: пенсионное, медицинское, по тяжелым заболеваниям, по производственным травмам, по беременности и по безработице. Общая сумма составляет примерно 850–1400  юаней ежемесячно на одного сотрудника.

Кроме того, в законодательстве Китая предусмотрена минимальная сумма ежемесячного дохода. Эта сумма не подлежит обложению подоходным налогом с физических лици составляет 5000 юаней ежемесячно. Данный минимум является одинаковым, как для иностранных, так и для китайских граждан.

В дополнение ко всему сказанному налоговые резиденты Китая имеют право предъявить к дополнительным вычетам из налогооблагаемого дохода социальные вычеты: официальные расходы на образование детей в Китае, дополнительное образование взрослых, аренду жилья, медицинские расходы на лечение тяжелых заболеваний, расходы по выплате процентов по ипотеке, официальные расходы на уход за пожилыми. Для каждой категории социального вычета установлен максимум суммы.

3. Жилищный фонд

Этот сбор оплачивается только китайскими гражданами, которые являются сотрудниками компании. Другими словами, за китайских сотрудников необходимо платить взносы в жилищный фонд. Данные взносы граждане Китая имеют право использовать при аренде или покупки жилья, например в ипотеку. Минимальный взнос составляет 10% от оклада (5% - часть предприятия и 5% оплачивается за физлицо).